国家税务总局


国家税务总局关于印发《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的宣传提纲》
国家税务总局



为了认真贯彻落实国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，积极做好对储蓄存款利息所得征税的宣传工作，加强征收管理，总局编写了《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的宣传提纲》，现印发给你们，请于储蓄存款利息所得个人所得税开征前，在各储蓄网点和
人口稠密的城乡广为张贴。请你们在当地统一组织印刷《提纲》，具体样式和印数自定，1999年11月1日前必须张贴完毕。



1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过了《全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定》，国务院据此发布了《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，自1999年11月1日起对储蓄存款利息所得开始征收个人所得税。为了帮助
广大纳税人、扣缴义务人理解和掌握对储蓄存款利息所得征收个人所得税的政策精神，特制定本宣传提纲。
一、什么是储蓄存款利息所得个人所得税？
储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。
二、为什么要恢复对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税？
根据我国经济发展情况，借鉴世界各国普遍做法，决定恢复对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税，主要是为了引导居民消费和个人投资，扩大内需，调节个人收入，通过财政的转移支付，解决低收入者和下岗职工的生活保障问题和补发所欠的离退休人员养老金，进一步促进国民经
济持续、健康、快速发展。
三、谁是储蓄存款利息所得个人所得税的纳税义务人？
凡在中华人民共和国境内的储蓄机构存有人民币、外币及外汇并因此取得利息所得的个人，为储蓄存款利息所得个人所得税的纳税义务人，取得的储蓄存款利息所得应依法缴纳个人所得税。
四、储蓄存款利息所得个人所得税的税率是多少？
储蓄存款利息所得个人所得税的税率是20％。
五、储蓄存款利息所得个人所得税怎样计算应纳税额？
对储蓄存款利息所得，按照每次取得的利息全额计征个人所得税。计算公式如下：
应纳税额＝利息全额×税率
六、储蓄存款利息所得个人所得税怎么征收、缴纳？
储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构向储户结付利息时代扣代缴，储蓄机构每月所扣的税款应当在次月的前7日内缴入中央金库，并向主管税务机关报送《储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表》和主管税务机关要求报送的其他资料。
七、哪些储蓄机构负有扣缴义务？
凡经中国人民银行及其分支机构批准成立，在中华人民共和国境内经营人民币、外币及外汇个人储蓄存款业务的商业银行（包括外资银行）、城市信用合作社和农村信用合作社及邮政企业依法办理储蓄业务的机构，都负有储蓄存款利息所得个人所得税的扣缴义务。
八、扣缴义务人应如何计算并代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税税款？
扣缴义务人在对个人储户结付储蓄存款利息时应依法代扣代缴其应纳的个人所得税。这里所称结付包括向个人储户支付利息、在结息日和办理自动转存业务时进行结息。代扣税款的计算公式如下：
应代扣代缴的税款＝结付的储蓄存款利息额×税率
九、扣缴义务人在代扣个人所得税税款时要开具代扣代收税款凭证吗？
扣缴义务人在代扣个人所得税税款时，应当在给储户的利息清单上注明已扣税款的数额。注明已扣税款数额的利息清单，视同完税证明，除另有规定者外，不再开具代扣代收税款凭证。
十、扣缴义务人如不履行扣缴义务，应怎样处理？
扣缴义务人应扣未扣税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣税款以及相应的滞纳金。其应纳税款按下列公式计算：
应纳税所得额＝结付的利息额÷（1－税率）
应纳税额＝应纳税所得额×税率
十一、作为扣缴义务人的储蓄机构需要进行登记吗？
现有储蓄机构，符合扣缴义务人条件的，应于11月1日前到当地主管税务机关办理扣缴税款登记；11月1日后新成立的储蓄机构，凡符合扣缴义务人条件的，应自中国人民银行批准开业之日起30日内，到当地主管税务机关办理扣缴税款登记。
十二、储蓄存款利息所得个人所得税有哪些免税优惠？
对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门规定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。这里所称教育储蓄是指个人按国家有关规定在指定银行开户、存入规定数额资金、用于教育目的的专项储蓄。
十三、1999年11月1日前存入的款项所产生的利息是否征税？
根据法律不溯及以往的原则，对个人储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征税；对从1999年11月1日后孳生的利息，依法计征个人所得税。
例1：某储户1999年1月1日存入银行一年期定期存款50000元，年利率为3．78％，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。其应纳税额的计算方法如下：
1999年全年孳生的利息＝50000元×3．78％＝1890元
1999年11月1日后孳生的利息＝1890元／12×2＝315元
应纳税额＝315×20％＝63元
例2：某储户于1998年11月13日存入银行一年期定期存款30000元，年利率为4．77％，存款到期日即1999年11月13日把存款全部取出。其应纳税额的计算方法如下：
应结付的利息额＝30000×4．77％＝1431元
1999年11月1日后孳生的利息额＝1431／360×12＝47．7元
应纳税额＝47．7×20％＝9．54元
十四、储蓄存款利息所得为外币的，怎样征税？
储蓄存款利息所得为外币的，扣缴义务人应直接代扣储户的外币税款，并按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价将外币税款折算成人民币，以人民币缴入中央金库。
十五、纳税义务人抗税的，应如何处罚？
纳税义务人有抗税行为的，情节轻微未构成犯罪的，除追缴其拒缴的税款外，处以拒缴税款5倍以下的罚款；构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚金。



1999年10月8日
共青团中央办公厅


共青团中央办公厅关于认真贯彻落实中指委〔1986〕1号文件的通知
(一九八六年三月五日)



共青团各省、自治区、直辖市委：

　　中指委在农村整党工作的部署中指出：“要重视和切实抓好农村共青团的建设，充分发挥他们党的助手和后备军作用”。这一要求引起了各级团组织的高度重视。一些省、区、市团委把在农村整党中加强团的基层建设作为“工作到支部、全团抓落实”的重要内容，积极争取党委的指导和支持，从各地的实际出发，提出了具体的工作意见。去年年底和今年年初，湖南、四川、辽宁、福建、江西等省的党委或整党工作指导小组先后批转了团省委的文件。许多地、县党委也转发了同级团委关于在农村整党中加强团的基层建设的工作安排。

　　最近，中指委又转发了团中央书记处《关于在农村整党中加强共青团建设的报告》(中指发[1986]1号文件)。通知中要求，“党的各级组织应从各地实际情况出发，把农村共青团建设作为整党工作的一项重要内容，认真地、切实地抓好，使农村共青团建设在整党中有一个大的发展和提高。”团中央书记处的报告提出，要“在农村整党中，把加强对青年的思想教育，配好团的干部，健全团的组织，壮大团员队伍作为加强共青团建设的基本要求”，并把这一任务作为今、明两年农村团的工作的重点。

　　但是，目前这项工作的发展还不平衡。必须指出，正在进行的农村整党，是加强农村团的基层建设的十分有利的时机；与整党工作紧密结合，争取党组织对团的工作的指导和支持，是把农村团的基层组织建设好，使农村团的各项任务落到实处的根本保证。各级团的组织要充分把握这个时机，推动团的基层建设。为此，现就进一步贯彻落实中指委[1986]1号文件的有关问题通知如下：

　　一、各级团的领导机关必须把搞好农村团的基层建设同整党工作紧密结合起来。主动向党委或整党工作指导小组汇报情况，从各自的实际出发，提出具体的工作意见，取得支持，争取党委转发在农村整党中加强团的基层建设的文件。要把这项工作纳入整党试点，取得实际经验；纳入整党过程，同步开展工作；纳入整党验收，保证取得实际效果。

二、今年上半年，农村基层整党主要是在区、乡两级进行。各地要在这段时间里，把配齐配好区、乡两级专职团干部的工作切实抓紧抓好。按照中指委[1986]1号文件的要求，除规模较小的乡以外，所有区、乡都应配备一至二名团的专职干部。要根据区、乡整党的不同进度，对这项工作提出具体意见。区、乡整党处于准备阶段的，要把选准配齐团的专职干部作为整党工作的一项具体内容来安排；整党工作正在进行中的，要真正落实好这项工作；整党工作基本结束的，如果尚未配备好团的专职干部，要把这项工作为巩固整党成果的一项措施，提请并协助党委尽快配好。团各省、区、市委要在区、乡两级整党基本结束后，对专职团干部的配备情况进行一次全面检查，并向团中央组织部写出专题报告。

　　三、据了解，大部分省、区、市的村级整党将在下半年或今冬明春全面铺开，目前正在进行试点工作。按照中指委文件精神，整党工作的试点应该同时也是在整党中加强团的基层建设的试点。各地团的组织必须十分重视在试点工作中取得对青年进行思想教育，建立健全基层组织，搞好团员发展和推荐优秀团员入党的实际经验，以利于在村级整党全面铺开时及时地提出切实可行的工作方案。在今年上半年进行村级整党的省份和地、县，试点工作更要抓紧，加强农村团的基层建设必须与整党同步进行。

　　四、各级团的领导机关对下级团的组织负有指导和督促的责任。要一级抓一级，一级促一级，狠抓工作落实。要把在农村整党中加强团的建设作为抓基层、抓落实的一项重要内容和抓手，经常深入实际，进行调查研究，总结典型经验，分类指导工作，为下级和基层团组织解决具体困难。各团省、区、市委要把握工作全局，及时向团中央反映情况。